Единый налог 2026: ставки для 1, 2 и 3 группы ФОП
Единый налог - это упрощённая система налогообложения для ФОП. Ставка зависит от группы: для 1-й и 2-й групп это фиксированная сумма в месяц (в 2026 - максимум 332,80 грн и 1729,40 грн), для 3-й - процент от дохода (5% или 3% с НДС). Дополнительно все платят ЕСВ 1902,34 грн в месяц и военный сбор. Ниже - полная таблица с реальными цифрами 2026 года. Это не налоговая консультация: показатели ежегодно меняются, поэтому сверяйте их с официальными источниками.
Материал информационный и не является налоговой консультацией. Цифры приведены на 2026 год (минимальная зарплата 8647 грн, прожиточный минимум для трудоспособных 3328 грн) - актуальные ставки проверяйте на сайте ГНС tax.gov.ua и в законодательстве на zakon.rada.gov.ua.
Ставки единого налога 2026 по группам
- 1 группа - до 10% прожиточного минимума, то есть максимум 332,80 грн/мес. Только розничная торговля и бытовые услуги населению.
- 2 группа - до 20% минимальной зарплаты, то есть максимум 1729,40 грн/мес. Услуги населению и плательщикам единого налога, с ограничениями по клиентам.
- 3 группа - 5% от дохода (если НДС включён в единый налог) или 3% + НДС. Нет фиксированного платежа - налог только с фактического дохода.
Конкретную ставку для 1-й и 2-й групп в пределах максимума устанавливает местный совет.
ЕСВ и военный сбор
Кроме единого налога, все ФОП платят:
- ЕСВ - 1902,34 грн/мес (22% от минзарплаты 8647 грн), одинаково для всех групп, даже за месяцы без дохода.
- Военный сбор - для 1, 2 и 4 групп это 864,70 грн/мес (10% минзарплаты), а для 3-й группы - 1% от дохода.
Полная таблица: сколько платит ФОП в 2026
| Показатель | 1 группа | 2 группа | 3 группа |
|---|---|---|---|
| Единый налог | до 332,80 грн/мес | до 1729,40 грн/мес | 5% дохода (или 3% + НДС) |
| ЕСВ | 1902,34 грн/мес | 1902,34 грн/мес | 1902,34 грн/мес |
| Военный сбор | 864,70 грн/мес | 864,70 грн/мес | 1% дохода |
| Лимит дохода/год | ~1,44 млн грн | ~7,21 млн грн | ~10,09 млн грн |
За превышение лимита дохода применяется повышенная ставка 15%.
Пример для 3 группы
Доход за месяц 100 000 грн:
| Платёж | Сумма |
|---|---|
| Единый налог (5%) | 5000 грн |
| Военный сбор (1%) | 1000 грн |
| ЕСВ | 1902,34 грн |
| Итого | ≈ 7902 грн |
То есть меньше 8% от дохода - именно поэтому 3-я группа выгодна фрилансеру.
Какая группа подходит фрилансеру
Для работы с иностранными заказчиками (Upwork) практично подходит 3-я группа: 5% от дохода, право работать с клиентами за рубежом и наибольший лимит. Почему именно она и как открыть ФОП - в гайде ФОП для фрилансера. Больше о легализации дохода с бирж - в разделе «Налоги и легализация»; как выводить заработанное - в разделе «Деньги».
Частые вопросы об Upwork
Какая ставка единого налога для 3 группы в 2026?
Для 3-й группы - 5% от дохода, если НДС включён в единый налог, или 3% от дохода плюс отдельно НДС. Это основная группа для фрилансеров с иностранными заказчиками.
Сколько платит ФОП 1 и 2 группы в 2026?
Максимальный единый налог для 1-й группы в 2026 - 332,80 грн в месяц (10% от прожиточного минимума 3328 грн), для 2-й - 1729,40 грн (20% от минимальной зарплаты 8647 грн). Точную ставку в пределах максимума устанавливает местный совет.
Сколько составляет ЕСВ и военный сбор для ФОП в 2026?
ЕСВ - 1902,34 грн в месяц для всех групп (22% от минзарплаты). Военный сбор для 1, 2 и 4 групп - 864,70 грн в месяц (10% минзарплаты), а для 3-й группы - 1% от дохода.
Какие лимиты дохода для групп ФОП в 2026?
Примерно: 1 группа - до 167 минзарплат (~1,44 млн грн), 2 группа - до 834 минзарплат (~7,21 млн грн), 3 группа - до 1167 минзарплат (~10,09 млн грн) в год. За превышение применяется повышенная ставка 15%.